Studii de caz
1. Impozitul pe constructiile speciale
| Constructii speciale | Data | Valoare contabila | |
| Platforma din beton | 31.12.2013 | 100.000 | |
| Rampa incarcare-descarcare | 31.12.2013 | 50.000 | |
| Siloz furaje | 31.12.2013 | 25.000 | |
| 212. Constructii speciale TOTAL | 175.000 | ||
| Impozit 1.5% | 2.625 | ||
| Termen de plata | 25.02.2014 | 1.312,50 | |
| 25.07.2014 | 1.312,50 | ||
| Comparatie | 2013 | 2014 | Impact |
| P&L – Cheltuiala | 0 | 2.625 | Reducerea profitului |
| Cashflow | 0 | (2.625) | Iesire de numerar |
Prin impozitarea acestor constructii speciale, clientul trebuie sa plateasca un impozit de 2.625 lei (in 2 transe /25.02/27.07.2014), ceea ce ii afecteaza profitul si rentabilitatea si, in plus, trebuie sa gaseasca noi surse de cash flow nebugetate pana in prezent pentru efectuarea platilor la termenele scadente.
2. Impozitul forfetar (inca in stadiul de proiect)
Va prezentam un calcul comparativ efectuat de R&M Audit Contabilitate pentru unul dintre clientii din portofoliu, care va fi obligat sa aplice impozitul forfetar corespunzator spalatoriilor auto, daca forma finala a legii va fi adoptata.
| Spalatorie auto Bucuresti, Sector 6 | 2014 | 2013 | ||
| Tip | Spalatorie | Formula | forfetar | profit |
| Val standard | Impozit | k | 1.400 | 16% |
| Cifra de afaceri | An 2013 | CA | 1.500.000 | |
| Profit | 2% marja+investitii | P&L | 30.000 | 4.800 |
| Rang | Zona B Bucuresti | x | 15 | |
| Suprafata | 81 mp | y | 8 | |
| Coeficient | Sezonalitate | z | 0,45 | |
| Ajustare | q | 0,8 | ||
| TOTAL | k*(x+y*q)*z | 13.482 | 4.800 | |
Clientul din acest exemplu are o linie de credit angajata pentru investitiile efectuate. Recalculand pe acest business impactul fiscal, vorbim de un profit de 21.318 lei si de un impozit de 13.482 lei, ceea ce reprezinta 63%. Clientul nu poate majora preturile intrucat are contracte ferm incheiate si cesionate bancii, ceea ce inseamna ca managementul companiei impreuna cu echipa si consultantii sai trebuie sa caute noi modalitati de crestere a profitului.
3. Modificarea penalitatilor de intarziere la plata datoriilor catre stat
| Suma datorata | 1.000 | 3 luni | Penalitati | Dobanzi | 6 luni | Penalitati | Dobanzi |
| Data scadenta | 04.01.2013 | 5% | 0.04%/zi | 01.01.2013 | 15% | 0.04%/zi | |
| Data platii | 30/6/2013 | 30/6/2013 | |||||
| Suma datorata pana la 01/07/13 | 50 | 36 | 150 | 72 | |||
| Data scadenta | 07.01.2013 | 0.02%/zi | 0.04%/zi | 07.01.2013 | 0.02%/zi | 0.04%/zi | |
| Data platii | 30/09/2013 | 31/12/2013 | |||||
| Suma datorata dupa 01/07/13 | 18 | 36 | 37 | 73 | |||
| Variatie… Pana la – de la 01.07.2013 | -64% | 0% | -75% | 0% | |||