Noi modificari aduse Codului de Procedura

19 September 2011

 

Ordonanţa de Guvern nr. 29/2011, prin care au fost aduse modificări şi completări Codului de Procedură Fiscală, a fost publicata in Monitorul Oficial Partea I, nr. 626/ 2 septembrie 2011, astfel incat noile prevederi legislative intră în vigoare începând cu 17 septembrie a.c. (exceptie fac prevederile care au alte termene de intrare în vigoare, menţionate la fiecare caz în parte)

 

 

 

1.     Ordinea de stingere a obligaţiilor fiscale

Incepand cu 1 octombrie 2011 se modifica ordinea de stingere a obligaţiilor fiscal. Astfel, în situaţia în care un contribuabil datorează statului mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuţii şi alte sume reprezentând creanţe fiscale, iar suma plătită nu este suficientă pentru a le stinge pe toate, atunci se sting cu prioritate toate obligaţiilor principale (în ordinea vechimii lor) şi abia apoi accesoriile acestora (tot în ordinea vechimii).

2.     Certificatul de atestare fiscală

Certificatul de atestare fiscală va include şi a sumele certe, lichide şi exigibile pe care contribuabilul solicitant al certificatului le are de încasat de la autorităţile publice sau de la instituţiile publice ce atribuie contracte de achiziţie public.

Înscrierea se face în baza documentului eliberat de autoritatea contractantă prin care se certifică faptul că sumele sunt certe, lichide şi exigibile.

3.     Reglementarea ordinii de comunicare a actului administrativ fiscal

Actul administrativ fiscal se comunică cu prioritate prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire. In cazul în care comunicarea actului administrativ fiscal nu este posibilă prin poştă, atunci se utilizează celelalte mijloace, în următoarea ordine:

- prin remiterea acestuia de către persoanele împuternicite ale organului fiscal sau prin prezentarea contribuabilului/împuternicitului la sediul organului fiscal, asigurandu-se primirea, sub semnătură, a actului administrativ fiscal

- prin fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanţă, asigurandu-se transmiterea textului şi confirmarea primirii acestuia

- prin publicitate,  în cazul în care comunicarea nu a fost posibilă prin celelalte mijloace

 

4.     Îndreptarea erorilor materiale din actului administrativ fiscal

Indreptarea erorilor materiale de tipul greşelilor de redactare, omisiunilor sau a menţiunilor greşite- cu excepţia celor care atrag nulitatea actului administrativ fiscal- se face prin emiterea unui act de îndreptare a erorii materiale. Astfel, în cazul în care organul fiscal constată - din oficiu sau la cererea unui contribuabilul- că există erori materiale în cuprinsul unui act administrative fiscal, va comunica contribuabilului actul de îndreptare a erorii materiale sau decizia prin care se comunică contribuabilului respingerea cererii.

5.     Estimarea bazei de impozitare

Organul fiscal poate stabili obligaţii fiscale prin estimarea bazei de impozitare in cazul in care:

- un contribuabil nu a depus declaraţii fiscale;

- organele de inspecţie fiscală constată că evidenţele sau declaratiile contabile sau fiscale ( sau alte documentele şi informaţii) prezentate în cursul unei inspecţii fiscale sunt incorecte, incomplete sau nu există ori nu sunt puse la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală.

Cuantumul obligaţiilor fiscale rezultate din estimarea bazei de impunere este stabilit cu rezerva verificării ulterioare, cu excepţia obligatiilor stabilite în timpul unei inspecţiei fiscale.

 

6.     Verificarea documentară

In vederea stabilirii corecte a situaţiei fiscale a contribuabililor, organul fiscal are dreptul sa efectueze verificari documentare, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al unui contribuabil sau a informaţiilor şi documentelor transmise de terţi sau deţinute de organul fiscal. În cazul în care organul fiscal constată diferenţe faţă de obligaţiile fiscale declarate de contribuabil, acesta procedează la notificarea acestuia, la solicitarea de documente suplimentare în vederea clarificării situaţiei fiscale şi ulterior, la stabilirea diferenţelor de obligaţii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune măsurile necesare pentru respectarea prevederilor legale.

În cazul in care, in termen de 30 zile de la comunicarea notiticarii, un contribuabil nu prezinta documentele sau acestea nu sunt suficiente pentru clarificarea situaţiei fiscale, organul fiscal stabileste diferenţele de obligaţii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune măsurile necesare respectării prevederilor legale, după caz.

Prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală urmeaza a fi stabilita procedura.

 

7.     Termenul de eliberare a certificatului de înregistrare fiscală

Termenul de eliberare a certificatului de înregistrare fiscală care conţine codul de identificare fiscală a fost a redus de la 15 la 10 zile de la data depunerii declaraţiei de înregistrare fiscală sau a cererii de către contribuabil.

 

8.     Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi

Declararea contribuabililor inactivi, precum şi reactivarea acestora se fac prin decizii ale organului fiscal, emise conform procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui ANAF si se comunică contribuabilului. Daca un contribuabil a fost declarat inactiv din eroare, organul fiscal emitent va anula decizia de declarare a contribuabilului ca inactiv, cu efect pentru viitor şi pentru trecut.

Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi este public şi se afişează pe site-ul ANAF.

Contribuabilii declaraţi inactivi pot fi reactivati dacă îndeplinesc, cumulativ, următoarele condiţii:

a) si-au indeplinit toate obligaţiile declarative prevăzute de lege;

b) îşi îndeplinesc toate obligaţiile de plată;

c) organele fiscale au constatat că funcţionează la domiciliul fiscal declarat.

Condiţia privind îndeplinirea tuturor obligaţiilor declarative prevăzute de lege se consideră îndeplinită inclusiv în cazul în care obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organele fiscale.

Decizia de declarare a contribuabililor inactivi/ reactivaţi produce efecte faţă de terţi incepand cu data înscrierii în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi. Organul fiscal va înscrie contribuabilii declaraţi inactivi/ reactivaţi după comunicarea deciziei de inactivitate/ reactivare, în termen de cel mult 3 zile de la data comunicării.

 

9.     Depunerea electronică a declaraţiilor fiscale pe portalul e-România

Pana la prezenta modificare legislative, data depunerii declaratiilor pe portalul e-Romania era data validării acestora, asa cum rezultă din mesajul electronic de confirmarea validării declaraţiei.

Data depunerii declaraţiilor a fost modificată în sensul că este data înregistrării acestora pe portal, asa cum rezultă din mesajul electronic transmis de sistemul informatic, cu condiţia validării conţinutului declaraţiilor.

Reglementarea se referă la D 112 şi la toate declaraţiile depuse online de contribuabili mari şi mijlocii care utilizează portalul e-România.

 

10.  Dobânzi şi penalităţi de întârziere în procedura insolvenţei

Începând cu 17 septembrie a.c., contribuabilii cărora li s-a deschis procedura insolvenţei datorează dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru creanţele fiscale născute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenţei, potrivit legii care reglementează această procedură.

11.  Înlocuirea bunului sechestrat

Debitorul executat silit are posibilitatea de a înlocui sechestrul asupra unui bun mobil cu sechestrul asupra altui bun mobil sau imobil , cu conditia ca bunul oferit sa fie liber de orice sarcini.

 

12.  Modificări ale regimului sancţionatoriu

Pentru nedepunerea sau depunerea de declaraţii recapitulative incorecte sau incomplete în sensul aplicării unei amenzi fixe se vor plati urmatoarele amenzi:

- Intre 1.000 si 5.000 lei, în cazul nedepunerii declaraţiei recapitulative la termenele legale;

- Intre 500 si 1.500 lei, în cazul depunerii declaraţiei recapitulative cu date incorecte ori incomplete.

Anterior, sancţiunea era in valoare de 2% din suma totală a achiziţiilor/livrărilor intracomunitare de bunuri nedeclarate sau din diferenţele nedeclarate rezultate ca urmare a declaraţiilor incorecte ori incomplete.

Persoanele care corectează declaraţia recapitulativă până la termenul legal de depunere a următoarei declaraţii recapitulative nu vor fi sanctionate, dacă fapta nu a fost constatată de organul fiscal anterior corectării.