Codul de procedura fiscala - pachet informativ

07 December 2011

1. Documente utilizate de organul fiscal

In scopul protejării împotriva înstrăinării sau distrugerii, organul fiscal are dreptul de a retine  pe o perioadă de maximum 30 de zile documente, înscrisuri, registre etc care fac dovada stabilirii, înregistrării şi achitării obligaţiilor fiscale de către contribuabili,.

În situatii excepţionale, cu aprobarea conducătorului organului fiscal, perioada de reţinere poate fi prelungită cu maximum 90 de zile.
Organul fiscal trebuie sa emita o dovada a reţinerii documentelor, în care trebuie specificate toate elementele care descriu documentele si menţiunea că acestea au fost reţinute. Actul trebuie intocmit în două exemplare şi semnat de ambele parti, respective de catre organul fiscal şi de catre contribuabil, cate un exemplar revenind fiecarei parti.
Daca documentele puse la dispozitia organului fiscal sunt în original, acestea trebuie inapoiate contribuabilului, păstrându-se în copie documentele relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se realizeaza de către contribuabil prin înscrierea menţiunii "conform cu originalul" şi prin semnătura acestuia.

2. Stabilirea bazei de impunere prin estimare

In cazul in care nu poate determina situaţia fiscală corectă a unui contribuabil, organul fiscal stabileşte baza de impunere şi obligaţia fiscală de plată aferentă, prin estimarea rezonabilă a bazei de impunere, scop in care poate folosi orice probă şi mijloc de probă prevăzute de lege, Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectuează în cazuri precum:
a) declaraţii depuse de contribuabil;
b) în cazul în care organele de inspecţie fiscală constată că evidenţele contabile/fiscal/declaraţiile fiscal etc  sunt incorecte sau incomplete, precum şi în cazul în care acestea nu există sau nu sunt puse la dispoziţia organului de inspecţie fiscală.
Pentru a stabili prin estimare bazele de impunere, organul fiscal identifică elementele care sunt cele mai apropiate situaţiei de fiscale. Cuantumul obligaţiilor fiscale rezultate din estimarel este stabilit sub rezerva verificării ulterioare, cu excepţia celor stabilite în cadrul unei inspecţii fiscale.

3. Verificarea documentară

Pentru a stabili situaţia fiscal corecta a contribuabililor, organul fiscal poate proceda la o verificare documentară, care constă în efectuarea unei analize de coerenţă a situaţiei fiscale a contribuabilului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului si a oricăror informaţii şi documente transmise de terţi sau deţinute de organul fiscal, care au relevanţă pentru determinarea situaţiei fiscale.
Daca in urma verificării, organul fiscal constată ca sunt diferenţe intre obligaţiile fiscale declarate de contribuabili si cele constate, se trece la notificarea acestora, organul fiscal solicitand şi documentele pe care contribuabilul trebuie să le prezinte în vederea clarificării situaţiei fiscale.
Daca documentele solicitate nu au fost prezentate de contribuabil în termen de 30 de zile de la comunicarea notificării sau documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situaţiei fiscale, atunci organul fiscal trece la stabilirea diferenţelor de obligaţii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune măsurile necesare respectării prevederilor legale.
Decizia este sub rezerva verificării ulterioare şi poate fi contestată de către contribuabil.