Codul de procedura fiscala

07 December 2011

1. Comunicarea actului administrativ fiscal

Pentru a fi opozabil contribuabilului si a produce efect juridic, actul fiscal trebuie comunicat.

Actul administrativ fiscal trebuie comunicat prin poştă, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire. Daca nu se poate realiza astfel,  atunci actul administrativ fiscal trebuie comunicat folosing cel puţin unul dintre următoarele mijloace:
a. prin remiterea sa de către persoanele împuternicite ale organului fiscal sau prin prezentarea contribuabilului/împuternicitului la sediul organului fiscal, asigurandu-se primirea actului fiscal in baza unei semnaturi;
b. prin fax, e-mail sau alte mijloace electronice, asigurandu-se ca mesajul a fost transmis şi primit.
În situatia in care nici una dintre variantele de mais us nu se poate realize, se apeleaza la transmiterea prin publicitate.

2. Obligaţia de înregistrare fiscală

Declaraţia de înregistrare fiscală trebuie depusa în termen de 30 de zile de la:
a) pentru persoanele juridice, asocierile şi  alte entităţi fără personalitate juridică- data înfiinţării potrivit legii;
b) pentru persoanele fizice- data eliberării actului legal de funcţionare/ data începerii activităţii/ data obţinerii primului venit/ data dobândirii calităţii de angajator- după caz.

Orice persoană sau entitate care este subiect într-un raport juridic fiscal se înregistrează fiscal primind un cod de identificare fiscală. Din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanţe fiscal, organele fiscale din cadrul ANAF pot să înregistreze  un subiect de drept fiscal care nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare fiscală, potrivit legii.
Codul de identificare fiscală atribuit este:
a) pentru persoanele juridice, precum şi pentru asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică, cu excepţia comercianţilor: codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal

b) pentru comercianţi, persoane fizice şi juridice, alte entităţi care se înregistrează potrivit legii speciale la Registrul Comerţului: codul unic de înregistrare atribuit potrivit legii speciale

c) Pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, cu excepţia comercianţilor, Codul de înregistrare fiscală este atribuit de organul fiscal. Pentru persoanele fizice, care nu se regăsesc  anterior, este codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale.

In cazul in care persoanele fizice nu deţin cod numeric personal, codul de identificare fiscala este numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal
 Pentru persoanele fizice care sunt contribuabili conform Titlului III din Codul Fiscal privind impozitul pe venit, este codul numeric personal.

3. Indreptarea erorilor materiale

Erorile material cuprind orice greşeli de redactare, omisiuni sau menţiuni greşite in actele administrative fiscale, cu excepţia celor care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.
Organul fiscal poate îndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal din oficiu sau la cererea contribuabilului, dar doar in cazul in care nu s-au exercitat căile de atac prevăzute de lege, iar soluţia este definitivă.
Astfel, daca după comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal constată, din oficiu, că există erori materiale în cuprinsul său, acesta comunică contribuabilului un act de îndreptare a erorii materiale.
În cazul în care îndreptarea erorii materiale este solicitată de contribuabil, organul fiscal emite şi comunică contribuabilului actul de îndreptare a erorii materiale dacă cererea de îndreptare a erorii materiale este întemeiată. Daca cererea de îndreptare a erorii materiale nu este întemeiată, atunci respinge cererea printr-o decizie ce se comunică contribuabilului.
Actul de îndreptare a erorii materiale şi decizia de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale urmează regimul juridic al actului iniţial şi pot fi contestate în condiţiile legii în care putea fi contestat actul iniţial.
Solicitarea se face în scris şi trebuie sa contina data, ora şi locul la care contribuabilul este obligat să se prezinte, baza legală a solicitării, scopul, precum si documentele pe care contribuabilul este obligat să le prezinte.

4. Modul de declarare al filialelor şi sediilor secundare

Prin modificărea Codului de Procedură Fiscală se face distincţia intre înregistrarea fiscală a sediilor secundare ca plătitoare de salarii şi de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare şi a sediilor secundare. Astfel, prin sediu secundar se înţelege un loc in care se desfăşoară integral sau parţial activitatea contribuabilului (birou, magazin, atelier, depozit etc), inclusiv şantierul sau locatia unui proiect daca activităţile durează peste 6 luni .