In cazul in care în două exerciţii financiare consecutive o persoana juridica ce a întocmit situaţii financiare anuale simplificate depăşeste limitele a două dintre cele trei criterii de mărime menţionate mai sus, atunci aceasta va trece la intocmirea situaţiilor financiare anuale cu 5 componente si reciproc.

Firmele nou-înfiinţate pot întocmi pentru primul exerciţiu de raportare fie situaţii financiare anuale simplificate, fie situaţii financiare anuale cu cinci componente, urmand ca, pentru cel de-al doilea an de raportare, sa  analizeze indicatorii şi sa întocmeasca situaţii financiare anuale în funcţie de criteriile de mărime înregistrate.
Subunităţile fără personalitate juridică  aparţinand persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul în România, au obligatia de a organiza şi de a conduce o evidenţă contabilă proprie Activitatea desfăşurată în străinătate de subunităţile fără personalitate juridică, care aparţin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul în România, va fi inclusa în situaţiile financiare intocmite de persoana juridica româna, raportate pe teritoriul României.Sediile permanente in Romania ale unor persoane juridice cu sediul în străinătate au de asemenea obligaţia de a întocmi situaţii financiare anuale şi raportări contabile conform legilor in vigoare.

 Situaţiile financiare anuale consolidate

O societate-mamă trebuie să întocmească situaţii financiare anuale consolidate dacă face parte dintr-un grup de societăţi şi îndeplineşte una dintre următoarele condiţii:
1. Deţine majoritatea drepturilor de vot ale acţionarilor sau asociaţilor într-o altă societate comerciala denumită filială.
2. Este acţionar sau asociat al unei societăţi, iar majoritatea membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere ale societăţii în cauză- filiala (care au îndeplinit aceste funcţii în timpul exerciţiului financiar in curs, precedent şi, respectiv, până în momentul întocmirii situaţiilor financiare anuale consolidate), au fost numiţi doar ca rezultat al exercitării drepturilor lor de vot.
3. Este acţionar sau asociat al unei societăţi şi deţine controlul asupra majorităţii drepturilor de vot ale acţionarilor ori asociaţilor societăţii, ca urmare acordului incheiat cu alţi acţionari sau asociaţi.
4. Este acţionar sau asociat şi are dreptul de a exercita o influenţă dominantă asupra filialei, în baza unui contract încheiat cu societatea comercială în cauză ori al unei clauze din actul constitutiv sau statut, in cazul in care legislaţia aplicabilă filialei permite astfel de contracte ori clauze.
5. Detine puterea de a exercita o influenţă dominantă ori control asupra unei filiale.
6. Este acţionar sau asociat şi are dreptul de a numi ori de a revoca majoritatea membrilor organelor de administraţie, conducere sau de supraveghere ale filialei
7. Alaturi de filiala, este condusa pe o bază unificată de către societatea-mamă.
O societate-mamă este scutită de la întocmirea situaţiilor financiare anuale consolidate dacă, la data bilanţului consolidat, pe baza celor mai recente situaţii financiare anuale, societăţile comerciale ce urmează a fi consolidate nu depăşesc împreună limitele a două dintre următoarele trei criterii: total active - 17.520.000 Euro, cifra de afaceri netă- 35.040.000 euro si număr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar- 250.
In cazul in care una dintre filialele care urmează a fi consolidate este o societate comercială ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, atunci scutirea mentionata anterior nu se aplica.